Polski ład

Polski Ład

 W 2022 roku wyzwaniem było dostosowanie prowadzonego biznesu do zmian przepisów wprowadzonych od stycznia pod nazwą „Polskiego Ładu” , a następnie kolejnej jego wersji obowiązującej od lipca 2022r. - „Polskiego Ładu 2.0. Następne zmiany, określane jako „Polski Ład 3.0”, w większości mają obowiązywać od stycznia 2023 roku. 

Od stycznia 2022, zmiany objęły:

- ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,

- ustawę z dnia 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego,

- ustawę z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

- ustawę z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn,

- ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,

- ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa,

- ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,

- ustawę z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych,

- ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,

- ustawę z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

- ustawę z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, 

- ustawę z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej,

- ustawę z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu,

- ustawę z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

- ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw,

- ustawę z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw,

- ustawę z dnia 7 lipca 2022 r. o finansowaniu społecznościowym dla przedsięwzięć gospodarczych i pomocy kredytobiorcom.

 Polski Ład

Od stycznia 2023r. mają obowiązywać zmiany określane jako „Polski Ład 3.0”, które obejmą m.in.:

1. Minimalny podatek dochodowy CIT.

Wprowadzony od 1 stycznia 2022r. podatek dotyczy osób prawnych (m.in. spółek z o.o. oraz spółek akcyjnych). Zmiany dotyczą m.in. odroczenia jego stosowania do 31 grudnia 2023 r. Ponadto wyłączeni z podatku mają zostać m.in. podatnicy spełniający przynajmniej jeden z poniższych warunków.:

- są tzw. małymi podatnikami (roczne przychody do 2 mln EUR)

- świadczą usługi związane z ochroną zdrowia 

- znajdują się w stanie upadłości lub likwidacji

2. Uchylenie przepisów o „ukrytej dywidendzie”.

Przepisy te wprowadzono ustawą z 29 października 2021 r. (tzw. Polski Ład 1.0), a następnie odroczono ich wykonywanie do końca grudnia 2022r. Rozwiązanie to miało zapobiegać uzyskiwaniu korzyści finansowych przez wspólników, poprzez zwiększanie kosztów podatkowych spółek. W przypadku gdy zdarzenie gospodarcze byłoby świadczone przez podmioty powiązane kapitałowo lub osobowo z daną spółką, miałoby charakter ukrytej dywidendy. Wydatki tego typu nie mogłyby stanowić kosztów uzyskania przychodów. 

Polski Ład 3.0 uchyla w całości przepisy o ukrytej dywidendzie. 

3. Zmiana i doprecyzowanie przepisów o podatku od przerzuconych dochodów

Podatek został wprowadzony od 1 stycznia 2022 roku. Jego celem jest wyeliminowanie korzyści podatkowych wynikających z przeniesienia dochodów do krajów o niższych obciążeniach podatkowych. Dotyczy on usług, czyli dochodów z wartości niematerialnych. 

Przepisy Polskiego Ładu 3.0 doprecyzowują zasady jego stosowania, m.in.: pojęcie kosztów oraz przychodów i wynikających z nich należności, warunki dotyczące podmiotów powiązanych, sposób ustalania podstawy opodatkowania.

Ponadto Polski Ład 3.0 wprowadza szczególne zasady dla podmiotów z tzw. rajów podatkowych oraz państw, z którymi nie ratyfikowano umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub umowy o wymianie informacji podatkowych. 

4. Zmiany w podatku u źródła (WHT - withholding tax ) - ustawa CIT i PIT

Wydłużeniu ulegają terminy składania oświadczeń (pierwotnego i następczego) oraz przedłużono do końca roku podatkowego ważność oświadczenia pierwotnego. 

W efekcie płatnicy zyskali więcej czasu na przygotowanie oraz złożenie oświadczeń.  

5. Zmiana przepisów dotyczących „ulgi na złe długi”.

Zrezygnowano z załącznika do zeznania (uchylone przepisy: art. 18f ust. 19 ustawy CIT i odpowiednio art. 26i ust. 19 ustawy PIT). Skutkuje to uproszczeniem obowiązków po stronie podatników.

6. Zmiana przepisów ustaw o: VAT, podatku akcyzowym, podatku od sprzedaży detalicznej, finansowaniu społecznościowym dla przedsięwzięć gospodarczych i pomocy kredytobiorcom.

Wydłużono termin tarczy antyinflacyjnej do końca 2022 r (wcześniejsza wersja obowiązywała do 31 października 2022r.).: 

- utrzymano obniżone czasowo stawki VAT na: żywność (0%), paliwa silnikowe (8%), gaz ziemny (0%), energię elektryczną i cieplną (5%), nawozy i inne środki wspomagające produkcję rolną (0%);

- utrzymano obniżone czasowo stawki akcyzy na: paliwa silnikowe (olej napędowy, benzyny silnikowe, LPG), energię elektryczną i lekki olej opałowy 

- utrzymano czasowe wyłączenie z podatku od sprzedaży detalicznej paliw 

- utrzymano zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej wykorzystywanej przez gospodarstwa domowe.   

7. Zmiana w zakresie terminu odliczenia składek ZUS w części finansowanej przez płatnika

Finansowana przez płatnika część składek z tytułu przychodów ze stosunku pracy, składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych będą mogły być zaliczone do KUP w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem opłacenia ich w terminie.  

8. Zmiana procedur dotyczących zwrotu podatku od przychodów z budynków.

W przypadkach, gdy organy podatkowe nie będą miały wątpliwości co do wysokości zwrotu podatku, będą miały zastosowanie uproszczone procedury, skracające czas postępowania. Nie będzie wymagane uzyskanie odrębnej decyzji potwierdzającej wysokość podatku.

9. Zmiany w opodatkowaniu ryczałtem dochodów spółek tzw. "estoński CIT”

Zasady rozliczania mają nie budzić wątpliwości interpretacyjnych, w szczególności co do:  

- terminu złożenia zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem 

- terminu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu tzw. korekty wstępnej

- terminu zapłaty podatku należnego od dochodu wynikającego z przekształcenia JDG lub spółki niebędącej osobą prawną w spółkę z o.o. 

 Nie czekaj, bądź przygotowany na zmiany.

Odwiedź nas